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企業無形資產知多少?關于無形資產攤銷那些事兒

作者:        發布日期:2021-06-25        點擊量:180

近日,國家稅務總局就制造業企業關心的無形資產稅前攤銷問題進行了解答。


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這里提到了無形資產,那么什么是無形資產?如何攤銷?


無形資產指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產通常包括專利權,非專利技術,商標權,著作權,特許權,土地使用權等。


無形資產攤銷


無形資產攤銷方法應反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。無法靠確定預期實現方式的,應采用直線法攤銷。


無形資產的攤銷金額通常計入當期損益,某項無形資產包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的,其攤銷金額應計入相關資產的成本。


企業至少應于每年年度終了,復核使用壽命有限的無形資產的使用壽命和攤銷方法,使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的,應改變攤銷期限和攤銷方法。


無形資產攤銷年限規定


《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第六十七條規定,無形資產按直線法計算的攤銷費用,準予扣除。無形資產的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產,有關法律規定或者合同約定了使用年限的,可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。


《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規定:“企業外購的軟件,凡符合固定資產或無形資產確認條件的,可以按照固定資產或無形資產進行核算,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年(含)?!?


今年研發費用稅前加計扣除政策有新變化,企業對無形資產攤銷產生了不少疑問,以下將用案例解答企業常見的疑惑。


某公司是一家制造業企業,假設2021年形成一項無形資產,但當年制造業的主營業務收入占比不到50%,該項無形資產是否能按200%在稅前攤銷?


在無形資產形成當年,主營業務收入占比是否超過50%,不影響企業在后續攤銷年度享受加計扣除政策。


該公司在2021年度主營業務收入占比不到50%,2021年需按175%的比例在稅前攤銷。但如果2022年度制造業主營業務收入占比達50%以上,在2022年可以按200%的比例在稅前攤銷。


無形資產稅前攤銷,可以幫助企業減輕稅負,助力企業發展。企業主想要更進一步減輕稅負增加收益空間,不妨尋求第三方專業服務機構的幫助。

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