亚洲大尺度无码无码专线一区

增值稅稅負率相關知識整理

作者:        發布日期:2021-06-18        點擊量:180

一、什么是增值稅稅負率


增值稅稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。對小規模納稅人來說,稅負率就是征收率:3%,而對一般納稅人來說,由于可以抵扣進項稅額,稅負率就不是13%或9%,而是遠遠低于該比例。通常情況下,當期應納增值稅=應納增值稅明細賬"轉出未交增值稅"累計數+"出口抵減內銷產品應納稅額"累計數。



二、計算方法


稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入


當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額


實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額


備注:


1 .對實行"免抵退"的生產企業而言。應納增值稅包括了出口抵減內銷產品應納稅額


2 .通常情況下,當期應納增值稅=應納增值稅明細賬"轉出未交增值稅"累計數+"出口抵減內銷產品應納稅額"累計數



三、影響因素


(一)銷售價格降低,可以比較一段時期內的銷售價格走勢,并說明為什么銷售價格會降低的原因。比如季節性、供大于求、商業競爭激烈等等。


(二)進貨價格上漲,可以抵扣的進項稅額也會增加,這樣,銷項稅減進項稅的差額也就少了,稅負率就降低了。


(三)一個時期內的進貨多,銷售少,抵扣的進項稅多,銷項稅少,也會降低這個時期的稅負率。



四、評價標準


對增值稅一般納稅人進行納稅評估,稅負率是重要的評價指標,稅務機關和納稅人都需要分析企業的稅負率是否合理。分析企業稅負率的合理性必須從企業的經營特征入手,生產相同產品的企業,由于生產經營方式不同,稅負率會有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點著手:


1.分析企業的價值鏈


制造企業的價值鏈通過包括了研發設計、采購、生產制造、銷售、運輸、售后服務、行政人力資源等部分。對于一個獨立的企業,往往內部囊括了以上價值鏈的全部,各個部分產生的增加值在同一家公司匯集,企業稅負比較高。對于集團公司,內部價值鏈各個部分可能是分開的,因此,每家企業的增值稅稅負比較低。


2.分析企業的生產方式


企業的加工費用包括了折舊、人工、輔助生產的費用,這些費用都沒有對應的進項可以抵扣。但如果企業將部分產品發外加工,對方開具專用發票,這些加工費就產生了進項,企業銷售額相同的情況下,交納的增值稅減少,稅負下降。企業高速成長過程中,選擇發外加工模式的情況很普遍,所以分析稅負率時,要分析企業是否存在發外加工的情況。


3.分析企業的運輸方式


現在企業銷售產品往往是送貨到對方的倉庫,運輸成本比較高。運輸費用的處理有不同的方式,我們比較兩種常見方式的稅負差異:一是買方承擔,運輸公司直接開具發票給買方;一是賣方承擔,運輸公司直接開具發票給賣方。


4.分析企業產品的市場定位


現在分析稅負時比較強調同行業比較。其實,同一行業的企業在市場中的定位往往不同。有些企業樹立品牌形象,走高端路線,產品品質好,銷售價格貴。有些產品重視低成本運作,重視大眾市場,市場容量大,贏在薄利多銷。由于市場地位不同,產品的毛利不一樣,利潤是增值額的一部分,利潤越高,稅負越高。因此同一行業中,做高端產品的企業稅負比較高,做低端產品的企業稅負比較低。


5.分析企業的銷售策略


影響增值稅稅負的因素還包括企業的銷售策略?;镜臓I銷策略有兩種:一種是推動式,特點是給予經銷商大的折扣、優惠、返點、獎勵,靠經銷商來推動市場。另一種是拉動式,特點是通過品牌運作、廣告投入、營銷活動使最終消費者對產品認同、產生好感,拉動市場,對經銷商沒有特別的獎 勵和優惠。


21.jpg


五、增值稅一般納稅人稅負變動率


1.指標值:


稅負率=(本期應納稅額÷本期應稅收入)×100%。


稅負變動率=(本期稅負率-上期稅負率)÷上期稅負率×100%


2.指標預警值:


正常區間:-30%—30% 。  


3.問題指向:


企業稅負變化過大,稅務檢查人員可能會認為企業存在賬外經營、已實現納稅義務而未結轉收入、取得進項稅額不符合規定、購進貨物用于免稅、集體福利等不得抵扣項目未做進項轉出或虛開發票等問題。


稅務檢查人員會詳細檢查銷售業務,從原始憑證到記帳憑證、從銷售收入到應收帳款、貨幣資金、存貨等。將本期數據與其他各期數據進行比較分析,對異常變動情況進一步查明原因,以核實是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為,有無將外購的存貨用于職工福利、個人消費、對外投資、捐贈等情況。


4.案例:


【案例】甲企業為批發零售業一般納稅人。2018年實現銷售額1000萬元,應交增值稅44萬元,期初無留抵稅額。2019年實現銷售額1200萬元,應交增值稅29.9萬元。


【解析】2018年增值稅稅負率=44÷1000×100%=4.4%


2019年增值稅稅負率=29.9÷1200×100%=2.49%


稅負變動率=(本期稅負率-上期稅負率)÷上期稅負率×100%=(2.49%-4.4%)÷4.4%=-43.41%


分析疑點:該企業增值稅稅負變動率為-43.41%,小于預警值-30%,存在異常,可能存在少計收入或虛抵進項、應轉出未轉出進項稅額等問題。


推薦閱讀:

公司經營范圍之外的發票能開嗎?

建筑行業增值稅、企業所得稅壓力怎么解決?

發票蓋章不清晰,蓋了兩個章怎么辦?說法來了!

關閉

網站地圖

走進麥積

董事長寄語 集團介紹 團隊管理 組織架構 發展歷程 企業文化 企業榮譽 企業風采 媒體報道 展望未來

產品服務

稅務服務 工商服務 會計師事務所服務 人力資源服務 企業管理培訓咨詢 互聯網信息服務 麥積會計培訓學校

新聞中心

集團動態 行業新聞 媒體關注

聯系我們

聯系我們

亚洲大尺度无码无码专线一区